Все обязанности по расчету и удержанию налога лежат на брокере, как профессиональном участнике фондового рынка, который выступает в роли налогового агента. Согласно действующему законодательству, расчет и уплата суммы налога осуществляется налоговым агентом по окончании налогового периода, а также при осуществлении выплаты денежных средств налогоплательщику до истечения этого периода.

Особенности определения размера налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям по финансовым инструментам срочных сделок, базисным активом для которых являются ценные бумаги, предусмотрены статьей 214.1 Налогового Кодекса РФ. В соответствии с этой статьей налогообложению подлежат доходы, полученные от следующих операций:

1. купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;
2. купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;
3. операций с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги (проще говоря, от операций по фьючерсам и опционам на фьючерсы);
4. операций с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, которые осуществляются доверительным управляющим в пользу учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя);
5. купли-продажи инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов.

Законодательством установлены особенности определения налоговой базы в зависимости от того, к какой из двух категорий относятся ценные бумаги:

• ценные бумаги, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;
• ценные бумаги, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

Согласно п.3 статьи 214.1 НК РФ к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке, относятся бумаги, которые допущены к обращению у организаторов торговли, имеющих лицензию федерального органа.

Для расчета налоговой базы определяется доход (убыток) по каждой сделке купли-продажи ценных бумаг. При этом в расчет принимаются следующие показатели:

• сумма, полученная от реализации ценных бумаг;
• сумма расходов на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенных и документально подтвержденных.

Доход (убыток) от каждой сделки купли-продажи ценных бумаг как разница между суммой, полученной от реализации ценных бумаг, и расходами на их приобретение, реализацию и хранение. В состав таких расходов включаются:

• суммы, уплаченные продавцу в соответствии с договором;
• оплата услуг депозитария;
• комиссионные отчисления профессиональным участникам рынка ценных бумаг (брокерам);
• биржевой сбор (комиссия);
• оплата услуг регистратора;
• сумма процентов, уплаченных за пользование денежными средствами, привлеченными для совершения сделки купли-продажи ценных бумаг в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ;
• другие расходы, непосредственно связанные с куплей, продажей и хранением ценных бумаг, оплачиваемые за услуги брокеров.

Суммы полученных убытков по одним категориям сделок не принимаются в уменьшение дохода по сделкам других категорий.

Если Вы продали ценные бумаги в 2007 году, то имущественным налоговым вычетом воспользоваться не можете, т.к. с 2007 года имущественный налоговый вычет, по операциям с ценными бумагами отменен (Федеральный закон от 06.06.05 № 58-ФЗ). Выручку от продажи ценных бумаг, можно уменьшить только на сумму фактических произведенных и документально подтвержденных расходов. В этом случае Вам придется заплатить налог в размере 13% с разницы между выручкой и фактически произведенными и документально подтвержденными расходами. Примечание: налогообложений операций с ценными бумаги у физических лиц регулируются ст.214.1 НК РФ.